Opciones Sobre Acciones Gravable

Si recibe una opción de compra de acciones como pago por sus servicios, es posible que tenga ingresos cuando reciba la opción, cuando se hace ejercicio de la opción, o cuando se deshaga de la opción o caldo recibió al ejercer la opción. Hay dos tipos de opciones sobre acciones: Opciones concedidas en virtud de un plan de compra de empleado o un plan de opciones sobre acciones como incentivo (ISO) son las opciones sobre acciones legales. Las opciones sobre acciones que se conceden ni en virtud de un plan de compra de los empleados, ni un plan de ISO son las opciones sobre acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Base imponible y no imponible. para la ayuda en la determinación de si se le ha concedido una una opción sobre acciones no estatutaria o reglamentaria. Estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de acciones, por lo general no incluyen ninguna cantidad en su ingreso bruto cuando se recibe o se ejercita la opción. Sin embargo, usted puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año se ejercita una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que compró mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si usted no cumple con los requisitos de periodo especial de sujeción, que tendrá que tratar el producto de la venta como ingresos ordinarios. Añadir estas cantidades, que son tratados como los salarios, a la base de las acciones en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición existencias. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de acciones, así como las reglas para cuando se reportó ingresos y cómo se informa sobre la renta a efectos del impuesto sobre la renta. Incentivos de Opciones - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), el ejercicio de un incentivo de la opción de la Sección 422 (b). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (en su caso) que se informaron en su declaración. Empleado Plan de Compra - Después de la primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción concedida con arreglo a un plan de compra de acciones de los empleados, que debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), transferencia de acciones adquiridas a través de un Plan de Acciones para Empleados de compra bajo Sección 423 (c). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital e ingresos corriente que haya reportado en su declaración. No estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción sobre acciones no estatutaria, la cantidad de ingresos para incluir y el tiempo de incluirlo depende de si el valor de mercado de la opción se puede determinar fácilmente. Fácilmente Determinado valor justo de mercado - Si una opción se negocia de manera activa en un mercado establecido, se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Consulte la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar el ingreso de una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. No es fácilmente determinado valor justo de mercado - La mayoría de las opciones no estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no estatutarias sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay hecho imponible cuando se concede la opción pero se debe incluir en los ingresos el valor justo de mercado de las acciones recibidas en el ejercicio, menos el importe pagado, cuando se hace ejercicio de la opción. Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que ha recibido mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Para conocer los requisitos de información y presentación de informes específicos, consulte la Publicación 525. Esta página fue revisada o Actualización: 20 de septiembre de 2016Get el la mayoría de acciones de los empleados Opciones de Carga del reproductor. Un plan de opciones de empleados puede ser un instrumento de inversión lucrativa si se gestiona adecuadamente. Por esta razón, estos planes han servido durante mucho tiempo como una herramienta de éxito para atraer a los altos ejecutivos, y en los últimos años se ha convertido en un medio popular para atraer a los empleados no ejecutivos. Por desgracia, algunos todavía no logran aprovechar al máximo el dinero generado por sus acciones de los empleados. La comprensión de la naturaleza de las opciones sobre acciones. impuestos y el impacto sobre la renta personal es clave para maximizar un beneficio potencialmente tan lucrativo. ¿Cuál es una opción de Acciones para Empleados Una opción de acciones para empleados es un contrato emitido por un empleador a un empleado para la compra de una cantidad fija de acciones de la compañía a un precio fijo por un período limitado de tiempo. Hay dos clasificaciones generales de las opciones sobre acciones emitidas: opciones de acciones no calificadas (NSO) y opciones de acciones (ISO). opciones de acciones no calificadas difieren de opciones de acciones de dos maneras. En primer lugar, las ONE se ofrecen a los empleados no ejecutivos y directores o asesores externos. Por el contrario, ISOs están estrictamente reservados para los empleados (más específicamente, los ejecutivos) de la empresa. En segundo lugar, las opciones no calificados no reciben tratamiento fiscal federal especial, mientras que las opciones sobre acciones de incentivo se les da un tratamiento fiscal favorable ya que cumplen con las normas legales específicas descritas en el Código de Impuestos Internos (más sobre este tratamiento fiscal favorable que se proporcionan a continuación). planes NSO e ISO comparten un rasgo común: se pueden sentir transacciones complejas dentro de estos planes deben seguir los términos específicos establecidos por el acuerdo del empleador y del Código de Impuestos Internos. Fecha concesión, de caducidad, de adquisición y ejercicio Para empezar, los empleados normalmente no se les concede la plena propiedad de las opciones de la fecha de inicio del contrato (también conocida como la fecha de concesión). Deben cumplir con un horario específico conocido como el calendario de consolidación en el ejercicio de sus opciones. El calendario de adquisición comienza el día se conceden las opciones y enumera las fechas en las que un empleado pueda asumir un número concreto de acciones. Por ejemplo, un empleador puede conceder 1.000 acciones en la fecha de concesión, pero un año a partir de esa fecha, 200 acciones será titular (el empleado se le da el derecho de ejercer 200 de las 1.000 acciones inicialmente concedidas). El año después, otros 200 acciones se consolidan, y así sucesivamente. El calendario de adquisición es seguido por una fecha de caducidad. En esta fecha, el empleador ya no se reserva el derecho de su empleado para la compra de acciones de la compañía bajo los términos del acuerdo. Una opción de acciones para empleados se concede a un precio determinado, conocido como el precio de ejercicio. Es el precio por acción que un empleado debe pagar para ejercer sus opciones. El precio de ejercicio es importante, ya que se utiliza para determinar la ganancia (llamado el elemento de ganga) y el impuesto a pagar en el contrato. El elemento de negociación se calcula restando el precio de ejercicio de la cotización de la acción de la compañía en la fecha de ejercicio de la opción. Gravar los empleados de Opciones sobre El Código de Impuestos Internos también tiene un conjunto de reglas que un propietario debe obedecer para evitar pagar impuestos fuertes en sus contratos. La imposición de los contratos de opciones sobre acciones depende del tipo de opción de propiedad. Para las opciones de acciones no calificadas (NSO): La subvención no es un hecho imponible. Impuestos comienza en el momento de ejercicio. El elemento de ganga de una opción sobre acciones no cualificado se considera una compensación y se grava a tasas de impuestos sobre la renta ordinaria. Por ejemplo, si se concede un empleado de 100 acciones de la A a un precio de ejercicio de 25, el valor de mercado de las acciones en el momento de ejercicio es 50. El elemento de ganga en el contrato es (50 - 25) x 1002.500 . Tenga en cuenta que estamos asumiendo que estas acciones se encuentran 100 de irrevocable. La venta del valor desencadena otro evento sujeto a impuestos. Si el empleado decide vender las acciones de inmediato (o menos de un año de ejercicio), la transacción será reportada como una ganancia de capital a corto plazo (o pérdida) y estará sujeto a impuestos en las tasas de impuestos sobre la renta ordinaria. Si el empleado decide vender las acciones de un año después del ejercicio, la venta será reportada como una ganancia de capital a largo plazo (o pérdida) y se reducirá el impuesto. opciones de acciones (ISO) reciben un trato fiscal especial: La subvención no es una operación sujeta al impuesto. No hay hechos imponibles son reportados en el ejercicio, sin embargo, el elemento de ganga de una opción de incentivos en acciones puede desencadenar impuesto mínimo alternativo (AMT). El primer hecho imponible se produce a la venta. Si las acciones se venden inmediatamente después de que se ejercen, el elemento de ganga es tratada como ingresos ordinarios. La ganancia en el contrato será tratada como una ganancia de capital a largo plazo si se honra la siguiente regla: las acciones tienen que ser mantenidos 12 meses después del ejercicio y no deben ser vendidos hasta dos años después de la fecha de concesión. Por ejemplo, supongamos que un archivo se concedió el 1 de enero de 2007 (100 creados). El ejecutivo ejerce las opciones, el 1 de junio de 2008. En caso de que él o ella desee informar la ganancia en el contrato como una ganancia de capital a largo plazo, la acción no se puede vender antes del 1 de junio de 2009. Otras consideraciones Aunque el momento de una acción estrategia opción es importante, hay otras consideraciones que hacer. Otro aspecto clave de la planificación de opciones sobre acciones es el efecto que estos instrumentos tendrán en la asignación global de activos. Para cualquier plan de inversión para tener éxito, los activos tienen que ser diversificada correctamente. Un empleado debe tener cuidado con las posiciones concentradas en cualquier companys de valores. La mayoría de los asesores financieros sugieren que la acción de la compañía debe representar el 20 (en la mayoría) del plan de inversión global. Mientras que usted puede sentirse cómodo invertir un mayor porcentaje de su cartera en su propia empresa, es simplemente más seguro para diversificar. Consulte a un especialista financiero y / o de impuestos para determinar el mejor plan de ejecución para su cartera. Cubra el fondo Conceptualmente, las opciones son un método de pago atractivo. ¿Qué mejor manera de alentar a los empleados a participar en el crecimiento de una empresa que, ofreciéndoles un pedazo del pastel En la práctica, sin embargo, la redención y la imposición de estos instrumentos pueden ser bastante complicado. La mayoría de los empleados no entienden los efectos fiscales de tener y ejercer sus opciones. Como resultado, pueden ser fuertemente penalizados por el Tío Sam y con frecuencia se pierda en una parte del dinero generado por estos contratos. Recuerde que la venta de sus acciones empleado inmediatamente después del ejercicio induce la mayor impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo. Esperar hasta que la venta califica para el impuesto sobre las ganancias de capital menor a largo plazo le puede ahorrar cientos, o incluso miles. Una persona que comercia con derivados, materias primas, bonos, acciones o divisas con un riesgo más alto de lo normal a cambio de. quotHINTquot es un acrónimo que significa para los ingresos quothigh sin taxes. quot Se aplica a altos ingresos que evitan el pago de la renta federal. Un creador de mercado que compra y vende bonos corporativos extremadamente corto plazo denominados papeles comerciales. Un distribuidor de papel es típicamente. Un pedido realizado a una casa de valores para comprar o vender un número determinado de acciones a un precio determinado o mejor. El libre adquisición y venta de bienes y servicios entre los países sin la imposición de restricciones tales como. En el mundo de los negocios, un unicornio es una empresa, por lo general una start-up que no tiene un registro de funcionamiento establecido. Suscribirse al boletín de finanzas personales para determinar qué productos financieros mejor se adapten a su estilo de vida Gracias por suscribirse a Personal Finance. The Tributación de acciones de los empleados opciones en una economía impulsada por el comercio electrónico, el uso de opciones de los empleados se ha convertido en un componente cada vez más importante muchos de compensación de los empleados. En Un informe de junio 13 de 2000, artículo escrito por Gretchen Morgenson, el New York Times En la Web informó, por ejemplo, que el número de empleados que reciben opciones de acciones ha crecido a alrededor de 10 millones de dólares, frente a alrededor de 1 millón de dólares a principios de 1990 . Aunque hay muchos tipos diferentes de planes de opciones sobre acciones, la mayoría de los planes incluyen muchos de los mismos elementos básicos. Desde un punto de vista fiscal, sin embargo, hay dos tipos fundamentalmente diferentes de las opciones sobre acciones - los llamados opciones sobre acciones calificadas o de opciones de acciones (ISO) y las opciones no legales o no cualificados, a veces referido como OSN. Mientras que algunos planes pueden incluir ambos tipos de opciones, hay dos conjuntos diferentes de normas fiscales aplicables a estos dos tipos diferentes de opciones, ISO y las ONE. Para una discusión más abreviada de la tributación de las opciones sobre acciones, haga clic aquí. Típica planes de opción Independientemente de si el plan es un ISO o NSO a efectos fiscales, muchos planes implicarán características básicas similares. El empleado se le conceden opciones de compra de acciones de la compañía. Estas concesiones de opciones por lo general se atan a un horario o una serie de otras condiciones, lo que permitirá que el empleado para ejercer la opción (es decir, para la compra de acciones de la compañía) de acuerdo con el horario o las otras condiciones. Por lo general, la opción le dará al empleado el derecho a comprar acciones de la compañía por el valor razonable de mercado de las acciones en el momento de la concesión de la opción. Por lo tanto, si el valor de las acciones se eleva entre la concesión de la opción y el ejercicio de la opción, el empleado se pone efectivamente a comprar las acciones con un descuento. También es común que los planes para colocar restricciones importantes a la población de que los empleados adquieren a través del ejercicio de las opciones. Estas restricciones pueden tomar muchas formas, a pesar de las restricciones comunes pueden incluir una limitación en la capacidad de transferir la acción (ya sea por un período determinado de tiempo más o menos largo que el empleado sea un empleado) o los requisitos que el empleado tiene que vender las acciones de nuevo a la empresa a los empleados de coste si el empleado deja la compañía antes de un intervalo de tiempo determinado. A efectos fiscales, planes de opciones sobre acciones plantean una serie de preguntas. Por ejemplo, es la concesión de la opción Constituye el hecho imponible del ejercicio de la opción gravable Si no, cuando es la operación sujeta al impuesto Una diferencia clave entre los ISO y las ONE es que la cronología de los acontecimientos gravadas puede ser diferente. Con el fin de poner las normas fiscales relativas a las opciones sobre acciones en un marco más concreto, la siguiente discusión tendrá en cuenta el Plan de Opciones sobre una hipotética (el Plan). El Plan está configurado por BigDeal, una nueva compañía de Internet que proporciona servicios de compras de las empresas. Plan de BigDeals otorga a ciertos empleados clave de la derecha o de opción de compra de 25.000 acciones de la acción Companys a un precio de 1,00 dólares por acción. En cuanto a cada opción, la mitad será de ISO de valores y la mitad serán NSO de valores. En el momento de concesión de la opción, BigDeals acción vale 1,00 por acción. Los empleados que reciben estas opciones tienen derecho a ejercer las opciones con respecto a 5000, después del cierre de cada año de servicio. Por lo tanto, después del primer año, un empleado puede comprar 5.000 acciones a 1,00 dólares por acción. Después del segundo año de servicio, un adicional de 5.000, y así sucesivamente después de cada año adicional hasta que las opciones para el chaleco lleno 25.000 acciones. Como consecuencia del ejercicio, las acciones adquiridas a través del Plan BigDeals están sujetos a una serie de limitaciones y restricciones explícitas, incluyendo tanto grandes limitaciones en el derecho de transmisiones de acciones y un derecho de la Compañía a adquirir acciones no adjudicadas al precio de ejercicio opción, si el empleado deja BigDeal. En virtud de las disposiciones del Plan, una vez que las opciones son ejercidas, 25 de la acción se vuelve creados (es decir, libres de toda restricción) después de cada año de servicio como empleado de BigDeal. Para este propósito, el término conferido significa que la población ya no está sujeto a restricciones. Como se señaló anteriormente, a efectos fiscales, existen básicamente dos tipos de opciones sobre acciones - ISOs y opciones no reglamentarias (ONE). Cada tipo tiene su propio conjunto de reglas fiscales. El tratamiento básico de imágenes ISO se rige por I. R.C. 421 secta, mientras que las opciones no legales se rigen por I. R.C. secta 83. Debido a que las reglas de opción no estatutarios son el valor por defecto, es conveniente empezar por discutir esas reglas. No estatutarios de Opciones sobre el tratamiento fiscal de las opciones sobre acciones no legales o no cualificados se rige por el conjunto de reglas bajo I. R.C. secta 83, que se aplican en general a la recepción de la propiedad a cambio de servicios. Bajo secta 83 (a), los hechos imponibles se producen sólo cuando chaleco de los derechos de propiedad no restringida o cuando las restricciones en el disfrute de la propiedad lapso. Sección 83 (a) (1), en realidad afirma esto en términos de decir que el valor justo de mercado de la propiedad recibida por servicios deben ser reconocidos en la primera vez los derechos de la persona que tenga el interés beneficioso en dichos bienes son transferibles o no sometidos a un riesgo considerable de caducidad, lo que ocurra primero. Por lo tanto, la recepción de los bienes, tanto las opciones de acciones, acciones u otros bienes, no está sujeto a impuestos si existen restricciones sustanciales sobre la transferencia y la misma está sujeta a un riesgo considerable de caducidad. La aplicación de la secta 83 a la emisión de opciones sobre acciones se rige en gran medida por Regs. 1,83-7 secta. Bajo I. R.C. secta 83 (e) (3) y el Reglamento, la concesión de una opción sobre acciones no puede ser nunca un hecho imponible (incluso si los demás requisitos del art 83 (a) sería aplicable) a menos que la opción tiene un valor de fácil comprobación razonable de mercado . Si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente determinable, entonces, como el estado Reglamento, la persona que lleva a cabo este tipo de servicios se da cuenta de compensación a partir de tal concesión en el momento y en la cantidad determinada en virtud del artículo 83 (a). Regs. secta 1,83-7 (a). En este caso, la diferencia entre el valor justo de mercado de la opción y el precio de ejercicio de la opción (o la contraprestación pagada) también objeto de tributación como ingresos ordinarios y estará sujeto a retención. Carné de identidad. Por otro lado, si la opción no tiene valor de fácil comprobación razonable de mercado, la concesión de la opción no es un hecho imponible, y la determinación de las consecuencias fiscales se pospuso al menos hasta que se ejerce la opción y de la cesión de otro modo, incluso si el valor justo de mercado de esas opciones puede haberse convertido fácilmente determinable antes de ese momento. Regs. secta 1,83-7 (a). En otras palabras, si la concesión de la opción no es un hecho imponible, a continuación, el ejercicio de la opción será tratado como una transferencia de propiedad bajo secta 83. Obviamente, el factor crítico en la aplicación de la secta 83 con opciones de acciones es el concepto de valor justo de mercado fácilmente determinable. Tenga en cuenta que es el valor de la opción no de la acción que es importante. Ya sea una opción tiene un valor de mercado de fácil comprobación se determina en virtud de Regs. secta 1,83-7 (b). En términos básicos, a menos que la opción de sí mismo (a diferencia de las acciones) se negocian en un mercado establecido, una opción no suele ser tratado como si tuviera un valor justo de mercado fácilmente determinable. Regs. secta 1,83-7 (b) (1). Existe la posibilidad, en virtud de Regs. secta 1,83-7 (b) (2), que ciertas opciones no negociados en una bolsa podría ser tratado como si tuviera un valor justo de mercado fácilmente determinable, pero esta regla no es susceptible de ser aplicable, excepto en circunstancias relativamente inusuales. Así, en el caso de las opciones que a su vez no se negocian con regularidad, la concesión de la opción no será gravada, y las consecuencias fiscales será aplazada al menos hasta que se ejerce la opción o eliminarse de otro modo. Mientras que la base imponible, determinada en el momento del ejercicio, se tratará como ingreso ordinario sujeto a retención, cualquier apreciación adicional en el valor de las acciones después de un ejercicio gravable de la opción podrá beneficiarse de la ganancia de capital, si la ganancia de capital que sostiene se cumplen los requisitos. Por ejemplo, en esta situación, supongamos que la opción de compra BigDeal social se ejercen a un precio de 1,00 por acción. Si, en el momento del ejercicio, el valor justo de mercado de valores es BigDeal 2.50 por acción, a continuación, 1,50 dólares por acción (la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio) serían tratados como ingresos de compensación. Si la acción se lleva a cabo desde hace más de un año y posteriormente se vendió por 4,00 dólares por acción, el 1,50 por cuota adicional de apreciación puede calificar para el tratamiento ganancia de capital. El análisis anterior ha asumido que las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción es de otra manera sin restricciones de propiedad - es decir, que el stock es libremente transferible y no están sujetas a un riesgo considerable de caducidad. Aquí, en el caso de BigDeal, existen restricciones a la transmisibilidad de las acciones, y BigDeal tiene un derecho de recompra de dichas acciones hasta que la acción se vuelve creados. Tenga en cuenta, además de los términos de un plan de opciones sobre acciones, la ley federal o estatal puede imponer otras limitaciones en la transferencia de las acciones, como las restricciones a ciertos beneficios a corto oscilación impuestas por la secta 16 de la Federal Securities Exchange Act de 1934. Ver I. R.C. secta 83 (c) (3). En este caso, la recompra requiere derecho efectivamente el empleado para revender a bigdeal las acciones no adquiridas comprados, en el precio pagado por el empleado en el caso de los empleados de la cesación de los servicios. Bajo Regs. secta de 1,83 a 3 (c), este derecho de recompra, probablemente constituyen un riesgo importante de pérdida. Debido a la existencia del derecho de recompra y las restricciones generales a la transmisibilidad de las acciones adquiridas a través del ejercicio de las opciones, sección 83 es ​​probable que no se aplicaría hasta el momento en el lapso de las restricciones y la acción se vuelve conferida - es decir, ya no está sujeto a la derecha de recompra. En otras palabras, debido a las limitaciones en la transferencia y la presencia de un riesgo sustancial de caducidad, el ejercicio de la opción BigDeal y la adquisición de las acciones restringidas no desencadenarían el reconocimiento de resultados en la sección 83 (a). Bajo los términos del Art 83 (c) (3), a menudo puede ser confuso exactamente cuando este lapsos de restricción, por lo que es difícil determinar con precisión cuándo se produce el reconocimiento de ingresos bajo secta 83. También es importante recordar que, en determinadas circunstancias, las restricciones en la transferencia de valores y requisitos de adquisición podrá ser eliminado por una empresa. Esto puede hacer que el reconocimiento de resultados bajo secta 83 como a todas las acciones en circulación que antes estaban sujetos a las restricciones. Al mismo tiempo, sin embargo, otras restricciones, no contractuales, tales como provisiones de la ley de valores, pueden impedir de manera efectiva el accionista de la venta de las acciones. Mientras que las restricciones a la adquisición de derechos de propiedad de acciones y pueden hacer que el reconocimiento de resultados en 83 secta que ser retrasado, es posible elegir bajo I. R.C. secta 83 (b) para que el resultado que se reconoció cuando se ejercen las opciones. Una ventaja potencial de hacer tal elección es hacer que toda apreciación después de ese punto para calificar para el tratamiento de la ganancia de capital y para iniciar el funcionamiento de las ganancias de capital periodo de mantenimiento, que de otro modo se retrasa hasta que el lapso de restricciones y la acción se vuelve totalmente devengados. Una elección bajo secta 83 (b) permite que el empleado para elegir reconocer la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad y la cantidad pagada como ingresos de compensación en el momento de la recepción inicial, incluso si es menor de secta 83 (a) el reconocimiento de los ingresos de otro modo sería retardada. Ver Regs. 1,83-2 secta. En las situaciones en el momento preciso de la prescripción de las restricciones es incierto, la elección bajo la sección 83 (b) también puede servir para eliminar gran parte de esa incertidumbre. Para ilustrar el funcionamiento de la elección secta 83 (b), vamos a considerar un ejemplo. Al igual que en el ejemplo anterior, supongamos que el precio de ejercicio de la opción es de 1,00 dólares por acción y que en el momento del ejercicio, el valor justo de mercado de las acciones es de 2.50. Además supongamos que a causa de las restricciones a la acción, todas las acciones no adquiridas son tratados como sujetos a los límites de transferencia y un riesgo importante de pérdida (es decir, el derecho de recompra). En virtud de los planes de adquisición de derechos horario, 25 de las acciones devengadas después del primer año de servicio. Suponga el mismo calendario de adquisición y que, en el momento de la adquisición de derechos, el valor justo de mercado de las acciones fue de 3,00 dólares por acción. A falta de una elección secta 83 (b), no habría reconocimiento de ingresos en el momento del ejercicio de las opciones (a causa de las restricciones), pero cuando las acciones devengadas, no habría reconocimiento de ingresos en base a la diferencia entre el valor de las acciones (en el momento del traspaso) - 3,00 por acción - y el precio de ejercicio - 1,00 por acción. Esto significa que 2.00 por acción sería, ingresos ordinarios compensación. apreciación adicional después de ese punto podría calificar para el tratamiento ganancia de capital si la acción se mantiene durante el período que sea necesario que sostiene, medido a partir de ese punto en adelante. Por otro lado, si un 83 (b) la elección secta se hicieron en el momento del ejercicio, entonces no habría reconocimiento de ingresos ordinarios en base a la diferencia entre el valor de las acciones en ese momento (2,50 por acción) y el precio de ejercicio (1,00 por acción), lo que resulta en 1.50 una parte de los ingresos ordinarios de compensación. Supongamos entonces que esta población se vendieron más tarde para una cuota de 4.00, el adicional de 2,50 por acción de apreciación habría ganancia de capital, suponiendo que los requisitos que sostienen período que sea necesario hasta quedar satisfechos, medida a partir del ejercicio de la opción. A 83 (b) la elección secta en general, no puede ser revocado. Esto significa que si se hace un 83 (b) la elección secta y la propiedad declina posteriormente en valor, el efecto de la elección habrá sido acelerar innecesariamente el reconocimiento de los ingresos ordinarios. Incentivos planes de opciones sobre acciones ISO tienen dos ventajas potencialmente importantes para los empleados, en comparación con las opciones sobre acciones no legales. En primer lugar, en virtud de la secta 421, como regla general, el ejercicio de la opción ISO no desencadena ningún reconocimiento de la utilidad o ganancia, incluso si la acción no está restringido. En segundo lugar, si la acción se llevó a cabo hasta al menos un año después de la fecha de ejercicio (o dos años desde la fecha de concesión de la opción, la que sea posterior), la totalidad de la ganancia por la venta de las acciones, cuando se lo reconoce por el Impuesto sobre fines, será una ganancia de capital, en lugar de los ingresos ordinarios. Si la acción ISO se desecha antes de la expiración de dicho periodo de mantenimiento, entonces el ingreso es un ingreso ordinario. Los requisitos básicos para un plan de ISO se exponen en I. R.C. secta 422. Un Plan de ISO puede contener disposiciones y limitaciones, además de los requisitos de la sección 422, siempre y cuando sean compatibles con los requisitos del Código. Por lo tanto, hay dos diferencias significativas entre los ISO y opciones no reglamentarias. En primer lugar, en virtud de las normas ISO, ejercicio de la opción no es un hecho imponible sin tener en cuenta los requisitos de la sección 83, al menos para propósitos de impuestos regulares, pero este beneficio es un tanto atenuado por las reglas de AMT, que se analizan a continuación. Por el contrario, en virtud de la secta 83, ejercicio de la opción será un hecho imponible, a menos que las acciones adquiridas no es transferible y está sujeto a un riesgo considerable de caducidad. En segundo lugar, si se cumplen los requisitos de la norma ISO periodo de tenencia, todas las ganancias se clasificarán para el tratamiento ganancia de capital. En segundo lugar, toda la ganancia con respecto a un ISO puede haber ganancia de capital, si se cumplen los requisitos de la norma ISO período de titularidad. Mientras que el ejercicio de una ISO no causa ningún hecho imponible en régimen fiscal normal, sí tiene consecuencias en el marco del sistema de impuesto mínimo alternativo (AMT). Bajo I. R.C. secta 56 (b) (3), el tratamiento fiscal favorable proporcionado por la secta secta 421 y 422 no se aplicará a la transferencia de acciones adquiridas de conformidad con el ejercicio de una opción de incentivo, para los propósitos de AMT. Por lo tanto, el tratamiento fiscal, a efectos de AMT, se rige en gran medida por las reglas de la secta 83, como se discutió anteriormente. Bajo secta 83, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio de la opción será tratado como ingreso gravable cuando los empleados derechos sobre las acciones se vuelven totalmente preexistente y ya no está sujeto a un riesgo de pérdida. Esta tirada se tratará como un ajuste de AMT. El efecto de este ajuste AMT es hacer que el contribuyente para reconocer ingresos gravables AMT en el ejercicio de la opción, cuando la acción adquirida es sustancialmente no restringido o no sujetos a un riesgo considerable de caducidad. En este caso, como se ha indicado anteriormente, en la medida en que, bajo la secta 83 gobierna las acciones adquiridas por el ejercicio de la opción es restringido y sujeto a un riesgo considerable de caducidad, a continuación, el ajuste de AMT no debería producirse hasta que la acción se convierte preexistente y el lapso de restricciones, ya que para fines AMT, la opción se rige por las reglas de la secta 83. Independientemente de cuando se presenta el ajuste de AMT, que tiene varios efectos. En primer lugar, el ajuste de AMT - la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio de la opción - puede llegar a ser objeto de AMT, y el impuesto AMT puede tener que pagar por esa cantidad, a pesar de que la acción podría celebrarse durante muchos años o en última instancia vendidos con pérdidas. Además, la base en las acciones, sólo para fines AMT, se convierte, en efecto, el valor justo de mercado en la fecha que se presenta la adaptación AMT. Ver I. R.C. secta 56 (b) (3). Debido a este ajuste de la base, cuando la acción se vende realmente, no habrá aumento de AMT en la medida de la difusión que antes estaba sujeta al impuesto AMT. Debido a que la base en las acciones será diferente para AMT y para propósitos de impuestos regulares, la posterior venta de las acciones va a generar ganancias o pérdidas para efectos fiscales regulares, incluso si se genera ninguna ganancia para fines AMT. Como la ganancia sobre la venta, determinado a los fines de la contribución regular, también incluiría la difusión que anteriormente estaba incluido en la base imponible AMT, hay un riesgo de doble imposición, excepto para el crédito AMT, según se determina en I. R.C. secta 53. En teoría, el pago de AMT en el año de ejercicio crea un crédito que a su vez reduce la contribución regular en el año el stock se vende realmente, ya que en ese año, sin tener en cuenta todos los demás factores, la base imponible regular sería más grande de la base imponible AMT, debido a las diferencias en la base de valores. Esto es, al menos, la teoría, en forma muy simplificada. En la práctica, sin embargo, el grado en que habrá un riesgo significativo de doble imposición depende del cálculo bastante complicada y el funcionamiento del crédito AMT, una discusión completa de los que está más allá del alcance de este artículo. A los presentes efectos, una breve descripción debe ser suficiente. Cuando un contribuyente está sujeto a responsabilidad AMT en cualquier año fiscal, la cantidad de AMT neto ajustado correspondiente a esa campaña está disponible como un crédito contra su obligación tributaria regular en los próximos años. Este crédito, sin embargo, no va a reducir la contribución regular por debajo de la tentativa de AMT en cualquier año. Por lo tanto, después de que se creó el crédito, lo que sólo podrá ser utilizado en otro posterior en el que el impuesto AMT es menor que el impuesto regular. Por ejemplo, el crédito generado a partir de la AMT pagado en el ejercicio de una norma ISO podría, en teoría, ser utilizado en el primer año en el que el impuesto AMT es menor que la contribución regular, independientemente de la causa de la diferencia. Por supuesto, lo contrario también es posible - es decir, en el año en que se vendió las acciones, otros ajustes AMT no relacionadas con el previo ISO podrían causar que el impuesto AMT para ese año para ser igual o mayor que la contribución regular de modo que el crédito no estaría disponible ese año, pero podría aplicar de forma indefinida. Por ejemplo, en un año en que se vendió las acciones ISO, ISO ejercicios adicionales u otros ajustes AMT no relacionadas podrían causar que el impuesto AMT a ser mayor que la contribución regular y por lo tanto evitar el uso de los primeros años de crédito AMT. En realidad, a veces requiere una planificación muy cuidadosa con el fin de ser capaz de tomar ventaja del crédito AMT. Además, el Congreso ha estado considerando una serie de diferentes propuestas para proporcionar un mayor alivio de la AMT, pero las perspectivas de cualquier cambio en el AMT son inciertos, en el mejor. En situaciones como BigDeals, donde las acciones adquiridas en virtud de la opción no es transferible y está sujeto a un riesgo importante de pérdida - es decir, restricciones que bajo secta 83 causarían el reconocimiento de los ingresos que ser retrasada hasta que el lapso de restricciones, las ventajas del tratamiento ISO son más limitados que en situaciones en las que las acciones adquiridas no está sujeto a un riesgo considerable de caducidad. Si a causa de las restricciones, el reconocimiento de ingresos en la opción no estatutario bolsa está retrasada bajo secta 83, a continuación, la primera diferencia entre la ISO y opciones no reglamentarias - la falta de reconocimiento de ingresos en el ejercicio de la ISO - puede ser mucho menos significativa. En tales circunstancias, el beneficio más importante de la opción ISO es que toda la ganancia será ganancia de capital, si no se cumple el requisito de períodos de permanencia, pero las consideraciones de AMT puede reducir el valor de dicha prestación. Los ahorros de impuestos reales que pudieran derivarse de tratamiento ISO, bajo las tales circunstancias, puede ser difícil de predecir, en parte porque dependen de variables desconocidas e imprevisibles relacionadas con el valor de mercado de las acciones, una situación fiscal las personas, y otro ajuste de AMT eventos que afectan al individuo. Conclusión Si bien las reglas para los dos tipos diferentes de opciones sobre acciones son diferentes, ambas imágenes ISO y las opciones no cualificados ofrecen a los empleados la oportunidad de convertir lo que sería de otra manera ordinaria, los ingresos de compensación en la ganancia de capital. Dadas las actuales tasas de ganancias de capital, esta ventaja puede ser significativo. El pleno aprovechamiento de este beneficio, sin embargo, puede requerir una planificación cuidadosa en el momento de tanto el ejercicio y la posterior venta de las acciones. AMT planificación cuidadosa es esencial. Si usted es un profesional de impuestos y desea obtener más información sobre los temas tratados en este boletín o cualquier otra materia fiscal y de negocios, por favor llame a los amperios de impuestos Business Professionals, Inc. al (800) -553-6613, envíenos un correo electrónico a . o visite nuestro sitio Web en www. tax-negocio. Para una gama completa de derecho de los negocios y los servicios relacionados con los impuestos, llame al bufete de abogados de Newland amp Associates al (703) 330-0000. Si usted está leyendo este boletín, pero no está en nuestra lista de correo, y le gustaría ser, por favor, póngase en contacto con nosotros al (800) 553-6613. Mientras que está diseñado para ser exactos, esta publicación no pretende constituir la prestación de servicios legales, contables u otros servicios profesionales o para servir como un sustituto para este tipo de servicios. La redistribución u otro uso comercial del material contenido en el impuesto de amplificador Business Insights está expresamente prohibido sin el consentimiento por escrito del fiscal y comercial Profesionales, Inc. Puede buscar información en la sección Autores fila entera, o en todo el sitio. Para una búsqueda más centrado, poner su palabra (s) de búsqueda en quotes. FAQs ndash Empleado de Compra de Planes P. ¿Qué es un Plan A. cualificado artículo 423 A 423 Programa de Compra cualificado permite a los empleados bajo las leyes fiscales de Estados Unidos para la compra de acciones en un valor menor del valor justo de mercado sin ningún tipo de impuestos adeudados en el descuento en el momento de la compra. En algunos casos, será necesario un período de tenencia de las acciones adquiridas con el fin de recibir un tratamiento favorable impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo sobre una porción de sus ganancias cuando las acciones se venden. P. ¿Qué es un PSA no cualificado Un plan de compra de acciones para empleados no calificados por lo general funciona como y está estructurado como cualificado plan de 423, pero sin el tratamiento fiscal preferente para los empleados. P. ¿Quién es elegible para participar en el plan A. Por lo general, todos los empleados son elegibles para participar, sin embargo, dependiendo de las reglas del plan, cada empresa puede tener requisitos de elegibilidad únicas. Los empleados deben leer cuidadosamente sus documentos del plan. Además, un plan no puede hacer una donación a un empleado que posee más de 5 o más de los derechos de voto o el valor de todas las clases de acciones del empleador o de su matriz y sus filiales. P. ¿Cómo me inscribo en un plan de compra de A. empleado puede inscribirse en el plan de línea a través de Fidelity o netbenefits. fidelity haciendo clic en el enlace Inscribirse al lado de su nombre del plan de empresa. También puede inscribirse a través de un representante de la fidelidad durante el período de inscripción aplicable establecido por la empresa. El período de inscripción es de dos a cuatro semanas antes del período de oferta. Algunos planes no permitir a los participantes se inscriban después de finalizado el período de inscripción y los participantes tienen que esperar hasta el siguiente período de oferta para participar en el plan. Consulte los documentos del plan para confirmar políticas de inscripción. P. ¿Cómo utilizo la cuenta Fidelity A. Piense en su cuenta Fidelity como un todo en servicios de gestión de efectivo en cuenta que ofrece una bolsa, planificación y orientación herramientas, comercio en línea, y una amplia gama de inversiones como acciones, bonos y fondos mutuos. Utilice su cuenta de fidelidad como puerta de entrada a los productos y servicios de inversión que pueden ayudar a satisfacer sus necesidades. Aprende más. P. ¿Qué es un período de oferta A. Un período de oferta es el tiempo durante el cual se acumulan las deducciones de nómina. Las acciones son comprados usualmente bajo el plan al final de este período de oferta, y las acciones se depositan en los empleados Cuenta Fidelity. P. ¿Cuánto puedo contribuir a mi PSA A. La cantidad que puede contribuir depende de su plan y también puede estar sujeto a los límites monetarios reglamentarias previstas en el artículo 423 del código fiscal. En la mayoría de los planes, usted puede optar por tener un máximo de 15 y un mínimo de 1 de su compensación retenido por período de pago (su empresa va a exponer el amplio permisible en los documentos del plan). Bajo las reglas de impuestos federales, en un cualificado plan de la sección 423, en ningún caso se puede comprar más de 25.000 dólares en acciones en cualquier año calendario. P. ¿Con qué frecuencia puedo cambiar mis deducciones de nómina A. Políticas en cuanto al número de cambios en las deducciones de nómina están disponibles en los documentos del plan. Por lo general, los planes sólo le permiten aumentar o disminuir su porcentaje de deducción de nómina o suma de dinero. Un plan sólo puede permitir un número máximo de cambios a realizar por ofrecer período. Un plan también puede suspender participantes del período de oferta si reducen su porcentaje a cero. P. ¿Cómo funciona un retiro en un PSA A. Con la mayoría de los planes de compra de acciones para empleados, los empleados pueden retirarse del plan en cualquier momento antes de la compra. Los retiros se realizan en Fidelity oa través de un representante. Sin embargo, los empleados deben revisar los documentos del plan para determinar normas que rigen los retiros. P. Si se permite, ¿cómo puedo cambiar mi deducción de nómina A. Después de iniciar sesión en su cuenta, seleccione ldquoView o cambio de nómina Deductionsrdquo de la mesa lado izquierdo de contenidos. Indicar el cambio de nómina dentro de la nómina ldquoNew Deductionrdquo y haga clic en las deducciones de nómina de vista previa. P. ¿Cuándo puedo vender mis acciones en un ESPP A. Los empleados generalmente pueden vender acciones compradas a través del plan de compra de los empleados en cualquier momento. Sin embargo, si las acciones fueron compradas en virtud de un plan de la Sección 423, las consecuencias fiscales serán diferentes dependiendo de cuánto tiempo usted ha tenido las acciones. Para obtener un tratamiento fiscal favorable, usted tiene que mantener las acciones adquiridas en virtud de un plan de la Sección 423, al menos, un año después de la fecha de compra, y dos años después de la fecha de concesión. P. ¿Cómo estoy a imposición en mi PSA A. Con la Sección 423 empleados planes de compra cualificados, que no están gravados en el momento las acciones se compran, sólo cuando se vende. Dependiendo de si las acciones se llevaron a cabo durante el periodo de mantenimiento requerido, una porción de su ganancia puede ser gravados como ganancias de capital o como ingreso ordinario. Para los planes de compra de acciones para empleados no calificados, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y la cantidad que pagó es tratada y gravados, como la propagación de una opción sobre acciones no calificada como ingreso ordinario y el impuesto se debe a la compra. P: ¿La compañía de retener los impuestos sobre la venta de acciones adquiridas bajo el empleado de compra de acciones del plan A. La mayoría de los empleadores no retienen los impuestos sobre las compras en un cualificado plan de la Sección 423. Sin embargo, los ingresos ordinarios reconocidos en una disposición de descalificación está sujeto a impuestos de compensación que su empleador debe reportar en el formulario W-2. En una compra en un plan de compra de acciones para empleados no calificados, se requiere que su empleador retenga en la parte gravable de los impuestos compra. El de opciones sobre acciones La guía de planificación fiscal 2015-2016 La imposición de las opciones sobre acciones como una estrategia de estímulo, usted puede proporcionar a sus empleados con derecho a adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período limitado. Normalmente, las acciones van a valer más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerce la opción. Por ejemplo, usted proporciona uno de sus empleados clave con la opción de comprar 1.000 acciones de la sociedad a las 5 cada uno. Este es el valor estimado de mercado (FMV) por acción en el momento de concesión de la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de compra de acciones por 5.000. Desde su valor actual es de 10.000, que tiene una ganancia de 5.000. ¿Cómo está el beneficio de imposición de las consecuencias fiscales de ejercicio de la opción dependen de si la empresa que concede la opción es una corporación privada controlada por canadienses (CCPC), el período de tiempo que el empleado lleva a cabo las acciones antes de tiempo la venta de ellos y si las ofertas de los empleados largamente brazos - con la corporación. Si la empresa es un CCPC, que no habrá ninguna consecuencia impuesto sobre la renta hasta que el empleado dispone de las acciones, siempre que el empleado no está relacionado con los accionistas de control de la empresa. En general, la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones en el momento se ejercía la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) tributarán como rendimientos del trabajo en el año, las acciones se venden. El empleado puede reclamar una deducción de la base imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio de venta final y el valor justo de mercado de las acciones a la fecha se ejercía la opción será reportado como una ganancia de capital gravable o pérdida de capital permisible. Ejemplo: En 2013, su empresa, un CCPC, ofreció varios de sus altos empleados la opción de comprar 1.000 acciones de la empresa de 10 cada uno. En 2015, su estima que el valor de las acciones se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para el 2016, el valor de las acciones se ha duplicado de nuevo a 40 dólares por acción, y algunos de los empleados decidir vender sus acciones. Desde que la compañía fue un CCPC en el momento de concesión de la opción, theres ningún beneficio fiscal hasta que las acciones se venden en 2016. Su supone que las condiciones para la deducción 50 están satisfechos. El beneficio se calcula de la siguiente manera: ¿Qué pasa si la población disminuye en valor en el ejemplo numérico anterior, el valor de las acciones aumentó entre el momento en que el stock se adquirió y el tiempo que se vendió. Pero, ¿qué pasaría si el valor de las acciones se redujo a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado podría reportar una inclusión de los ingresos netos de 5.000 y una pérdida de capital 10.000 (5.000 pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de ingresos se produjo el mismo tratamiento fiscal que una ganancia de capital, ¿no es cierto en realidad una ganancia de capital. Su grava como rendimientos del trabajo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en el año 2016 no se puede utilizar para compensar la inclusión de ingresos resultante de beneficio sujeto a impuestos. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como consecuencia de estas reglas deben contactar a su oficina local de Servicio de Impuestos CRA para determinar si los acuerdos de pagos especiales se pueden hacer. Empresa pública de opciones sobre acciones Las reglas son diferentes, donde la empresa la concesión de la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo en el año gravable se ejerce la opción. Este beneficio es igual a la cantidad en que el valor justo de mercado de las acciones (en el momento en que se ejercita la opción) supera el precio de la opción de pago por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción igual a la mitad del beneficio imponible. Para opciones ejercitadas con anterioridad a 16:00 EST el 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir la tributación sobre el beneficio del empleo cuota resultante (sujeto a un límite de adquisición de derechos anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de 16:00 EST el 4 de marzo, 2010 ya no se podrán acogerse al aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de aplazamiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los títulos en opción hasta el punto de que el valor de los títulos fue menor que el pasivo por impuestos diferidos en el beneficio de opciones sobre acciones subyacente. Una elección especial estaba disponible, así que la responsabilidad fiscal en el diferida beneficio de opciones sobre acciones no superaría los producto de la enajenación de los valores en opción (dos tercios de ese producto para los residentes de Quebec), prevé que los valores fueron eliminados después de 2010 y antes 2015, y que la elección fue presentada por la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición.